中国建设银行汽车消费贷款会计核算手续(试行)

中国建设银行

中国建设银行汽车消费贷款会计核算手续(试行)
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为规范汽车消费贷款的会计核算，根据《中国建设银行汽车消费贷款实施细则(试行)》、《中国建设银行会计核算手续》、《中国建设银行担保物、偿债物及会计核算手续》等有关规定，特制定本核算手续。
一、会计科目
增设“492单位消费贷款”和“494个人消费贷款”两个一级会计科目，分别核算我行向法人和自然人发放的各种消费性贷款。发放贷款时记借方，借款人归还贷款时记贷方，余额在借方。在“492单位消费贷款”会计科目下，设“短期单位汽车消费贷款”、“中长期单位汽车消费贷款? 倍犊颇浚凇?94个人消费贷款”科目下，设“短期个人汽车消费贷款”、“中长期个人汽车消费贷款”二级科目，贷款期限在1年以下(含1年)的在短期贷款二级科目内核算，贷款期限在1年以上在中长期贷款二级科目内核算，按借款人设户。
“492单位消费贷款”和“494个人消费贷款”会计科目分别排列在试算平衡表第3页第9行和第10行，贷款期1年(含1年)以上的归属资产负债表中的“中长期贷款”项目，贷款期1年以内的归属于“短期贷款”项目，逾期贷款归属于“逾期贷款”项目。
“单位汽车消费贷款”和“个人汽车消费贷款”的应收利息、催收贷款利息也按借款人设户核算。
二、会计凭证、账簿
(一)会计凭证
“单位汽车消费贷款”统一使用现行制度规定的“贷款转存凭证”、“贷款还款凭证”。
“个人汽车消费贷款”的会计凭证按《中国建设银行个人住房贷款会计核算办法(试行)》规定使用。
(二)账簿
采用《中国建设银行个人住房贷款会计核算办法(试行)》规定的“个人××贷款明细账”格式。对单位发放的汽车消费贷款，将账首“个人”字样改为“单位”。
三、发放贷款的核算
(一)贷款户的开立
信贷部门按规定办理完贷款手续后，对向法人发放的贷款应将一份贷款合同副本送会计部门，向自然人发放的贷款应填制一式两份“开立贷款账户通知书”，一份留存，另一份送会计部门，同时将“担保物、偿债物收妥通知书”或抵押(质)物清单送会计部门。会计部门收到贷款合同副
本或“开立贷款账户通知书”后，据以为借款人办理开户手续，将贷款额度、期限、利率、户名、账号等登记在贷款账簿账首，并向借款人提供贷款账号。借款合同应专夹保管，“开立贷款账户通知书”作贷款凭证的附件。
汽车消费贷款的抵押(质)物按《中国建设银行担保物、偿债物及会计核算手续》规定进行登记、保管和处置。
以所购汽车作抵押的，应将汽车保险单、购车发票等权属证明送会计部门。会计部门收到后，应认真审查提交的凭证是否齐全，与合同是否相符，审查无误后，根据合同注明的“抵押(质)物”金额，填制表外科目收入凭证，登记“担保物”表外科目账。
(二)发放贷款
1.单位汽车消费贷款。借款人应填制“贷款转存凭证”，会计部门按规定审查无误后办理转账。会计分录：
借：单位消费贷款——短(中长期)期单位汽车消费贷款
——××单位户
贷：××存款——××单位户
转存经销商账户时，根据借款人出具的转账支票及进账单办理转账。会计分录：
借：××存款——××单位户
贷：××存款——××经销商户
2.个人汽车消费贷款。借款人支用贷款时，应填制一式五联“个人( )贷款支付凭证”，会计部门按规定审查无误后办理转账。会计分录：
借：个人消费贷款——短(中长期)期个人汽车消费贷款
——××借款人户
贷：××存款——××经销商户
四、借款人归还贷款本金会计核算
汽车消费贷款按借款合同约定分期还款，借款人应当按月或按季等额归还本金。
1.归还单位汽车消费贷款时，借款人填制“贷款还款凭证”一式四联，经办行会计部门采取扣划方式的，应填制特种转账凭证(两借一贷)。会计分录：
借：××存款——××单位户
贷：单位消费贷款——短(中长期)期单位汽车消费贷款——××单位户
2.个人汽车消费贷款偿还贷款本金的会计核算比照《中国建设银行个人住房贷款会计核算办法(试行)》处理。
五、逾期贷款的核算
每期还款日的最后一天借款人不能按合同规定还款的部分，即为逾期贷款。
发生逾期贷款时，计算机对逾期部分的贷款作逾期记录标志，在账簿上不作逾期记载。当贷款全部到期后，借款人仍有未归还的贷款，应将全部未归还的贷款余额结转到“逾期贷款”栏内，结转手续比照《中国建设银行个人住房贷款会计核算办法(试行)》办理。
六、借款人提前归还贷款的会计处理
借款人提前归还贷款分为提前归还贷款本金和提前归还全部贷款本息。提前归还贷款本金是指借款人提前归还一期以上的贷款本金；提前归还贷款本息指借款人提前归还全部贷款本息，如借款人归还金额不足全部贷款本息的，按提前归还贷款本金进行处理。
七、利息核算
汽车消费贷款利息按照实际使用天数计算，按季批量结息，结息日为每季末月份的20日。结息日(或次日)借款人应主动到贷款经办行办理偿还贷款利息的手续，借款人是自然人的可比照个人住房贷款的委托扣款的方式，委托贷款经办行从借款人的信用卡或储蓄账户中扣划，借款人为法
人的可由贷款经办行在其存款户中扣划。
结息日次日营业终了前，借款人未按规定偿还贷款利息，贷款经办行会计部门应通过“应收利息”(或催收贷款利息)科目进行处理，待借款人前来偿还贷款时，应本着“先还息、后还本”的原则先收取贷款利息(含复利)，再收取本金，不足偿还的贷款本金视为逾期贷款。逾期贷款超过
1年的，利息在“催收贷款利息”科目核算。
借款人贷款最后一期还款到期时，采取单户结息的方式结清该户贷款利息。
应收利息、催收贷款利息的复利按季结息。
八、对账
年度终了前，经办汽车消费贷款的会计部门应逐户打印对账单，加盖业务公章后交借款人核对。借款人如发现账务不符，应在对账单上列明不符款项，退贷款经办行会计部门，贷款经办行会计部门应查明原因，按规定进行处理。

1998年11月9日

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